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Taxe sur la valeur ajoutée

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La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A.) est une forme de taxe à la consommation qui impose tous les bénéfices et le travail des entreprises. La taxe est perçue sur la valeur ajoutée au produit à chaque étape de son cycle de fabrication ainsi que sur le prix payé par le consommateur final. Généralement, le vendeur à chaque étape soustrait la somme des taxes payées sur les articles achetés de la somme des taxes perçues sur les articles vendus; la dette fiscale nette est la différence entre la taxe perçue et la taxe payée. Le coût des matériaux, des sous-composants, des outils, des équipements, des installations, des fournitures, etc., et des services achetés auprès d'autres entreprises, n'est pas retaxé en vertu de la TVA. Ces achats auraient déjà été soumis à la TVA par les entreprises fournisseurs.

La TVA a été adoptée pour la première fois en France en 1954. À la fin du XXe siècle, elle avait été adoptée dans toute l'Union européenne et dans de nombreux pays d'Afrique, d'Asie et d'Amérique du Sud. Notamment, les États-Unis et le Canada n'ont pas emboîté le pas.

La charge de la TVA, comme les autres taxes à la consommation, a tendance à être répercutée sur le consommateur. De plus, comme il s'agit d'un impôt régressif, les personnes à faible revenu ont le plus grand fardeau. Pour compenser cela, les nécessités sont souvent taxées à un taux inférieur à celui des articles de luxe. Les partisans de la TVA soutiennent qu'il s'agit d'une méthode efficace pour augmenter les recettes et permettrait des réductions concomitantes de l'impôt sur le revenu. Les opposants soutiennent que, en tant qu'impôt régressif, elle impose un fardeau trop lourd à ceux qui sont le moins en mesure de se le permettre.

Ce n'est que lorsque la nature humaine passe de l'égoïsme à l'attention aux autres et à la société dans son ensemble que les problèmes inhérents à la fiscalité peuvent être résolus, tant par ceux qui conçoivent le système que par ceux qui paient et perçoivent les impôts.

Définition

Taxe sur la valeur ajoutée (généralement raccourci à T.V.A.) est un prélèvement sur le montant qu'une entreprise ajoute au prix (d'où le nom de «valeur ajoutée») des marchandises pendant leur production et leur distribution. Puisqu'il s'agit d'une taxe sur les produits achetés, en fin de compte pour la consommation, plutôt que sur le revenu d'un particulier ou d'une société, il s'agit essentiellement d'une taxe à la consommation.

La TVA est généralement perçue par la méthode du crédit d'impôt; chaque entreprise applique le taux de la taxe à ses ventes taxables, mais a droit à un crédit pour la taxe sur la valeur ajoutée payée sur ses achats de biens et services à usage professionnel, y compris la taxe payée sur les achats d'équipement en vertu d'une valeur ajoutée de type consommation impôt. Par conséquent, la seule taxe pour laquelle aucun crédit ne serait accordé serait celle perçue sur les ventes effectuées aux ménages plutôt qu'aux entreprises.

Étant donné que la somme des valeurs ajoutées à toutes les étapes de la production et de la distribution d'un bien est égale au prix de vente au détail du bien, l'assiette fiscale d'une taxe de vente au détail et d'une taxe sur la valeur ajoutée avec la même couverture est théoriquement identique. , et un taux d'imposition donné produira le même montant de recettes fiscales dans les deux approches et dans des conditions de mise en œuvre égales, en d'autres termes, sans exception ni exonération.

Histoire

La TVA a été inventée par un économiste français en 1954. Maurice Lauré, co-directeur de l'administration fiscale française, Direction générale des impôts, comme taxe sur la valeur ajoutée (TVA en français) a été la première à introduire la TVA avec effet au 10 avril 1954 pour les grandes entreprises et étendue au fil du temps à tous les secteurs d'activité. En France, c'est la principale source de financement de l'État, représentant environ 45% des recettes de l'État. L'Allemagne de l'Ouest a adopté la TVA en 1968 et, par la suite, la plupart des autres pays d'Europe occidentale ont également appliqué une certaine forme de TVA. De nombreux pays d'Afrique, d'Asie et d'Amérique du Sud ont également emboîté le pas. Bien que les États-Unis dans leur ensemble ne l'aient pas fait, l'État du Michigan a utilisé une taxe sur la valeur ajoutée.

Aujourd'hui, tous les membres de l'Union européenne sont tenus d'appliquer la TVA.

Fonctionnement de la TVA

La TVA facturée par une entreprise et payée par ses clients est appelée TVA de sortie (c'est-à-dire TVA sur ses fournitures de sortie). La TVA payée par une entreprise à d'autres entreprises sur les fournitures qu'elle reçoit est appelée TVA en amont (c'est-à-dire TVA sur ses fournitures en amont). Une entreprise est généralement en mesure de récupérer la TVA en amont dans la mesure où la TVA en amont est attribuable à (c'est-à-dire, utilisée pour réaliser) ses produits taxables. La TVA en amont est récupérée en la comparant à la TVA en sortie dont l'entreprise est tenue de rendre compte au gouvernement ou, en cas d'excédent, en réclamant un remboursement auprès du gouvernement.

Dans le cadre du système de TVA de l'Union européenne, lorsqu'une personne exerçant une activité économique fournit des biens et des services à une autre personne et que la valeur des fournitures dépasse les limites financières, le fournisseur est tenu de s'inscrire auprès des autorités fiscales locales et de facturer ses clients, et rendre compte de la TVA à l'autorité fiscale locale (bien que le prix puisse inclure la TVA, la TVA est donc incluse dans le prix convenu, ou hors TVA, donc la TVA est payable en plus du prix convenu).

Différents taux de TVA s'appliquent dans les différents États membres de l'UE. Le taux standard de TVA minimum dans toute l'UE est de 15%, bien que des taux de TVA réduits, aussi bas que 5%, soient appliqués dans divers États sur divers types de fournitures (par exemple, le carburant et l'électricité au Royaume-Uni). Le taux maximum dans l'UE est de 25%.

La sixième directive TVA exige que certains biens et services soient exonérés de TVA (par exemple, les services postaux, les soins médicaux, les prêts, les assurances, les paris), et certains autres biens et services soient exonérés de TVA mais soumis à la capacité d'une UE les États membres choisissent de facturer la TVA sur ces fournitures (comme les terrains et certains services financiers). La TVA en amont qui est attribuable aux fournitures exonérées n'est pas récupérable, bien qu'une entreprise puisse augmenter ses prix afin que le client supporte effectivement le coût de la TVA «collante» (le taux effectif sera inférieur au taux global et dépendra de l'équilibre entre intrants et main-d’œuvre taxés au stade exonéré).

Enfin, certains biens et services sont «détaxés». Le taux zéro est un taux d'imposition positif calculé à zéro pour cent. Les fournitures soumises au taux zéro sont toujours des «fournitures taxables», c'est-à-dire qu'elles sont soumises à la TVA. Au Royaume-Uni, les exemples incluent la plupart des aliments, des livres, des médicaments et certains types de transport. Le taux zéro ne figure pas dans la sixième directive de l'UE car il était prévu que le taux de TVA minimum dans toute l'Europe serait de 5%. Cependant, le taux zéro demeure dans certains États membres, notamment au Royaume-Uni, en tant que legs de la législation antérieure à l'UE. Ces États membres ont obtenu une dérogation (révocation partielle de la loi) pour maintenir le taux zéro existant mais ne peuvent pas ajouter de nouveaux biens ou services. Le Royaume-Uni exonère ou réduit également le taux sur certains produits en fonction de la situation; par exemple, les produits laitiers sont exonérés de TVA, mais une boisson lactée servie dans un restaurant est soumise à la TVA. Certains produits tels que les produits d'hygiène féminine et les produits pour bébés sont facturés à 5% de TVA avec le carburant domestique.

Lorsque des marchandises sont importées dans l'UE à partir d'autres États, la TVA est généralement facturée à la frontière, en même temps que les droits de douane. La TVA "d'acquisition" est due lorsque des biens sont acquis dans un État membre de l'UE à partir d'un autre État membre de l'UE (cela ne se fait pas à la frontière mais via un mécanisme de comptabilité). Les entreprises de l'UE sont souvent tenues de se facturer la TVA dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation lorsque les services sont reçus d'un autre État membre ou de l'extérieur de l'UE.

Les entreprises peuvent être tenues de s'inscrire à la TVA dans les États membres de l'UE, autres que celui dans lequel elles sont basées, si elles fournissent des marchandises par correspondance à ces États, au-delà d'un certain seuil. Les entreprises établies dans un État membre mais qui reçoivent des fournitures dans un autre État membre peuvent être en mesure de récupérer la TVA perçue dans le deuxième État en vertu des dispositions de la huitième directive TVA (directive 79/1072 / CE). Pour ce faire, les entreprises disposent d'un numéro d'identification de taxe sur la valeur ajoutée. Une directive similaire, la treizième directive TVA (directive 86/560 / CE), permet également aux entreprises établies en dehors de l'UE de récupérer la TVA dans certaines circonstances.

Différences entre la TVA et la taxe de vente (au détail)

Malgré son caractère à plusieurs niveaux, expliqué dans la section ci-dessus, une taxe sur la valeur ajoutée ressemble beaucoup à une taxe de vente au détail en ce sens qu'elle est une taxe sur les dépenses des consommateurs ou, en d'autres termes, c'est juste un autre type de taxe à la consommation. Étant donné que la somme des valeurs ajoutées à toutes les étapes de la production et de la distribution d'un bien est égale au prix de vente au détail du bien, l'assiette fiscale d'une taxe de vente au détail et d'une taxe sur la valeur ajoutée avec la même couverture est théoriquement identique. , et un taux d'imposition donné produira le même montant de recettes fiscales dans l'une ou l'autre approche. Il existe cependant des différences importantes dans les impacts des différents types de taxe à la consommation.

Taxe de vente au détail, la taxe en pourcentage connue sur les ventes au détail, est un type de taxe à la consommation. Dans cette taxe, un simple pourcentage est ajouté au prix de détail des produits vendus au consommateur, mais pas lorsqu'ils sont revendus à un détaillant ou à un fabricant en tant que pièces dans la production d'un nouveau produit. La taxe sur les ventes ne fausse pas la structure de la production comme le ferait la TVA, et elle ne fausserait pas les préférences individuelles comme le feraient des droits d'accise spécifiques (Rothbard, 1994).

La taxe de consommation TVA, standard en Europe et dans d'autres parties du monde, impose une taxe hiérarchique sur la "valeur ajoutée" de chaque entreprise et entreprise. Cela aurait tendance à fausser la structure de l'entreprise. D'une part, il y aurait une incitation à l'intégration verticale non économique, car moins il y a de ventes, moins les taxes sont imposées. En outre, comme cela s'est produit dans les pays européens ayant une expérience de la TVA, une industrie florissante peut émerger en émettant des bons bidons, afin que les entreprises puissent sur-gonfler leurs dépenses présumées et réduire leur valeur ajoutée déclarée.

Une taxe sur les ventes, toutes choses égales par ailleurs, semble à la fois plus simple, moins faussant les ressources et énormément moins bureaucratique que la TVA. En effet, la TVA ne semble pas avoir d'avantage clair sur la taxe de vente, sauf bien entendu si multiplier la bureaucratie et le pouvoir bureaucratique est considéré comme un avantage (Rothbard 1994).

Une autre façon de voir cette question est la suivante. La TVA diffère d'une taxe de vente conventionnelle en ce sens qu'elle est prélevée sur chaque entreprise en tant que fraction du prix de chaque vente taxable qu'ils effectuent, mais ils sont à leur tour remboursés de la TVA sur leurs achats, de sorte que la TVA est appliquée à la valeur ajoutée à la à chaque étape de la production (Sharma 2005: 916; cité dans Muller 2007: 64).

Les taxes de vente ne sont normalement perçues que sur les ventes finales aux consommateurs: en raison du remboursement, la TVA a le même effet économique global sur les prix finaux. La principale différence est la comptabilité supplémentaire requise par ceux qui sont au milieu de la chaîne d'approvisionnement; cet inconvénient de la TVA est compensé par l'application de la même taxe à chaque membre de la chaîne de production quelle que soit sa position sur celui-ci et la position de ses clients, réduisant l'effort nécessaire pour vérifier et certifier leur statut. Lorsque la TVA a peu, voire aucune exonération, comme avec la TPS en Nouvelle-Zélande, le paiement de la TVA est encore plus simple.

De manière générale, si les taxes de vente dépassent dix pour cent, les gens commencent à se lancer dans des activités d'évasion fiscale généralisées (comme acheter sur Internet, se faire passer pour une entreprise, acheter en gros, acheter des produits par l'intermédiaire d'un employeur, etc.). D'un autre côté, les taux de TVA totaux peuvent dépasser 10% sans évasion généralisée en raison du nouveau mécanisme de perception, qui non seulement maintient la charge fiscale du consommateur final à un niveau inférieur mais rend également de telles évasions impossibles puisque tous les achats sont taxés, y compris en gros et ainsi de suite. Cependant, en raison de son mécanisme particulier de perception, la TVA devient assez facilement la cible de fraudes spécifiques.

Mécanisme de collecte

La méthode standard pour appliquer une TVA est de dire qu'une entreprise doit un certain pourcentage sur le prix du produit moins toutes les taxes précédemment payées sur le bien. Si les taux de TVA étaient de dix pour cent, un fabricant de jus d'orange paierait dix pour cent du prix de 5 $ le gallon (0,50 $) moins les taxes précédemment payées par l'agriculteur (disons 0,20 $). Dans cet exemple, le fabricant de jus d'orange aurait une obligation fiscale de 0,30 $. Chaque entreprise est fortement incitée à payer ses impôts à ses fournisseurs, ce qui permet aux taux de TVA d'être plus élevés avec moins d'évasion fiscale qu'une taxe de vente au détail.

Considérez la fabrication et la vente de tout article, que nous appellerons dans ce cas un widget.

(1) Sans aucune taxe de vente
  • Un fabricant de widgets dépense 1 $ en matières premières et les utilise pour créer un widget.
  • Le widget est vendu en gros à un détaillant de widgets pour 1,20 $, ce qui représente un bénéfice de 0,20 $.
  • Le détaillant de widgets vend ensuite le widget à un consommateur de widgets pour 1,50 $, réalisant un bénéfice de 0,30 $
(2) Avec une taxe de vente de dix pour cent
  • Le fabricant paie 1,00 $ pour les matières premières, certifiant qu'il n'est pas un consommateur final.
  • Le fabricant facture au détaillant 1,20 $, vérifiant que le détaillant n'est pas un consommateur, laissant le même bénéfice de 0,20 $.
  • Le détaillant facture au consommateur 1,65 $ (1,50 $ + dix pour cent) et paie 0,15 $ au gouvernement, ce qui laisse le même bénéfice de 0,30 $.

Ainsi, le consommateur a payé dix pour cent (0,15 $) de plus, par rapport au régime sans imposition, et le gouvernement a perçu ce montant dans le cadre de la fiscalité. Les détaillants n'ont rien perdu directement de la taxe, mais ils ont la paperasse supplémentaire à faire pour qu'ils transmettent correctement au gouvernement la taxe de vente qu'ils perçoivent. Les fournisseurs et les fabricants ont la charge administrative de fournir des certifications correctes et de vérifier que leurs clients (détaillants) ne sont pas des consommateurs.

(3) Avec une TVA de dix pour cent
  • Le fabricant paie 1,10 $ (1 $ + dix pour cent) pour les matières premières et le vendeur des matières premières paie 0,10 $ au gouvernement.
  • Le fabricant facture au détaillant 1,32 $ (1,20 $ + 1,20 $ x dix pour cent) et paie 0,02 $ au gouvernement (0,12 $ moins 0,10 $), ce qui laisse le même bénéfice de 0,20 $.
  • Le détaillant facture au consommateur 1,65 $ (1,50 $ + 1,50 $ x dix pour cent) et verse au gouvernement 0,03 $ (0,15 $ moins 0,12 $), laissant le même bénéfice de 0,30 $.

Ainsi, le consommateur a payé dix pour cent (0,15 $) de plus, par rapport au régime sans imposition, et le gouvernement a perçu ce montant dans le cadre de la fiscalité. Les entreprises n'ont rien perdu directement de la taxe, mais elles ont la paperasse supplémentaire pour faire en sorte qu'elles transmettent correctement au gouvernement la différence entre ce qu'elles perçoivent en TVA (TVA en sortie, un 11ème de leurs revenus) et ce qu'elles dépenser en TVA (TVA en amont, un onzième de leurs dépenses).

Notez que dans chaque cas, la TVA payée est égale à dix pour cent du bénéfice, ou «valeur ajoutée».

L'avantage du système de TVA par rapport au système de taxe de vente est que les entreprises ne peuvent pas cacher la consommation (comme les déchets) en certifiant qu'elle n'est pas un consommateur.

Inconvénients de la TVA

Impact sur l'offre et la demande

Dans l'exemple ci-dessus, on a supposé que le même nombre de widgets avait été fabriqué et vendu avant et après l'introduction de la taxe. Ce n'est pas vrai dans la vraie vie. Les principes fondamentaux de l'offre et de la demande suggèrent que toute taxe augmente le coût de la transaction pour quelqu'un, qu'il s'agisse du vendeur ou de l'acheteur. En augmentant le coût, soit la courbe de demande se déplace vers la gauche, soit la courbe d'offre se déplace vers le haut. Les deux sont fonctionnellement équivalents. Par conséquent, la quantité d'un bien acheté et / ou le prix pour lequel il est vendu diminuent. Ce déplacement de l'offre et de la demande n'est pas intégré à l'exemple ci-dessus, par souci de simplicité et parce que ces effets sont différents pour chaque type de bien. L'exemple de widget suppose que la taxe n'est pas déformante.


Une analyse de l'offre et de la demande d'un marché taxé

Dans le diagramme ci-dessus,

  • Perte sèche: l'aire du triangle formé par la case des revenus fiscaux, la courbe d'offre d'origine et la courbe de demande
  • Recettes fiscales du gouvernement: le rectangle gris
  • Excédent de consommation total après le quart de travail: l'espace vert
  • Excédent total du producteur après la transition: la zone jaune

Une TVA, comme la plupart des taxes, fausse ce qui se serait passé sans elle. Parce que le prix augmente pour quelqu'un, la quantité de marchandises échangées diminue. De même, certaines personnes sont plus mal loties que le gouvernement ne profite mieux du revenu fiscal. C'est-à-dire que les pertes de l'offre et de la demande entraînent plus de pertes que les recettes fiscales. Ceci est connu comme une perte sèche. Le revenu perdu par l'économie est supérieur au revenu du gouvernement; la taxe est inefficace. Le montant total des revenus du gouvernement (les recettes fiscales) peut ne pas être un poids mort, si les recettes fiscales sont utilisées pour des dépenses productives ou ont des externalités positives - en d'autres termes, les gouvernements peuvent faire plus que simplement consommer les revenus fiscaux.

Bien que des distorsions se produisent avec des taxes à la consommation comme la TVA, elles sont souvent considérées comme supérieures car elles faussent les incitations à investir, économiser et travailler moins que la plupart des autres types de fiscalité - en d'autres termes, une TVA décourage la consommation plutôt que la production. Cependant, les taxes à la consommation ont toujours un impact négatif, contrairement à la taxe sur la valeur foncière qui ne provoque ni pertes en lourd ni fausse les incitations.

Régressivité

Un impôt est régressif si le taux d'imposition moyen diminue avec une augmentation du revenu, proportionnel si le taux d'imposition moyen est constant et progressif si le taux d'imposition moyen augmente avec le revenu. En termes simples, les personnes à faible revenu paient une fraction plus élevée de leur revenu en impôts que les personnes plus riches si la taxe est régressive et une fraction plus faible si la taxe est progressive.

La TVA, comme tous les types de taxes à la consommation, est souvent critiquée comme étant injuste pour les particuliers et les familles à faible revenu. La régressivité de la TVA, ou la charge de l’impôt relativement plus élevée aux niveaux de revenu inférieurs à ceux aux niveaux de revenu plus élevés, peuvent être compensées par des ajustements des taux d’impôt sur le revenu ou des crédits sur l’impôt sur le revenu. Cependant, ces mesures alourdissent la charge administrative de la TVA et tendent à entraîner une augmentation des impôts sur le revenu, du moins pour ceux qui se situent dans les tranches de revenu supérieures.

L'effet régressif peut également être réduit en taxant les nécessités à des taux inférieurs à ceux des articles de luxe. Encore une fois, cependant, cela alourdit le fardeau de la perception en ayant des taux multiples, et conduit à faire pression sur divers secteurs en concurrence pour des taux d'imposition plus bas pour leurs produits et services.

Augmente le coût du gouvernement

Les pays avec TVA ont une charge fiscale totale beaucoup plus lourde que ceux sans TVA. Avant la création de la TVA, la charge fiscale en Europe n'était pas beaucoup plus importante qu'aux États-Unis. Cependant, depuis la fin des années 1960, lorsque les pays européens ont commencé à adopter la TVA, la charge fiscale globale de l'Europe a augmenté d'environ 50% tandis que la charge fiscale américaine est restée relativement constante (Bickley 2003).

Augmente les taux d'imposition sur le revenu

L'un des principaux arguments en faveur de la TVA est qu'il s'agit d'un moyen moins destructeur d'augmenter les recettes. C'est théoriquement vrai, mais non pertinent. Dans le monde réel, la TVA a été utilisée comme excuse pour augmenter les impôts sur le revenu afin de maintenir la «neutralité de la distribution». En effet, les impôts sur le revenu en Europe sont aujourd'hui plus élevés qu'ils ne l'étaient lors de la mise en place de la TVA.

Effet sur les prix

En supposant une politique monétaire accommodante, une taxe de vente augmenterait presque certainement le niveau des prix d'environ le pourcentage qu'elle représente des dépenses de consommation. En d'autres termes, une taxe de vente de 4% appliquée à 75% des dépenses de consommation augmenterait le niveau général des prix d'environ 3%.

Bien qu'il s'agisse d'un événement ponctuel, et non d'une augmentation annuelle, cela pourrait provoquer des «ondulations» des augmentations de salaire, en raison des ajustements du coût de la vie, et cela pourrait se refléter dans de nouvelles hausses de prix. Dans la mesure où la taxe de vente remplacerait une partie de l'impôt sur le revenu, il y aurait peu de réduction compensatoire des prix ou des salaires.

Ralentit la croissance économique et détruit des emplois

Une TVA sape la croissance économique de deux manières. Premièrement, il réduit les incitations à adopter un comportement productif en créant un écart plus important entre le revenu avant impôt et la consommation après impôt. Deuxièmement, il facilite une plus grande administration et le transfert concomitant de ressources du secteur productif de l'économie au secteur public, réduisant les emplois dans la production et diminuant l'efficacité économique (Engen et Skinner 1992).

Effets positifs et négatifs de la TVA dans l'UE

La TVA a été inventée en Europe principalement pour faciliter les échanges, en particulier entre les membres de l'Union européenne. Ils avaient besoin d'une taxe qui pourrait être appliquée à la frontière sur les importations et remboursée à la frontière sur les exportations, empêchant ainsi les taxes de se multiplier chaque fois que des marchandises traversaient un pays. La TVA y parvient en appliquant des taxes supplémentaires à chaque étape de la production ou de la distribution, avec une trace de facturation détaillant le montant de la taxe incorporé dans le prix (Bartlett 2005).

En soutenant la TVA, Bruce Bartlett, chercheur principal au National Center for Policy Analysis, a soutenu:

Il s'agit de la meilleure stratégie que les économistes fiscaux aient jamais conçue pour augmenter leurs revenus sans investir beaucoup dans l'application et les incitations économiques. Le V.A.T. est une sorte de taxe de vente intégrée dans le prix des marchandises… La taxe est en grande partie auto-exécutoire. Et comme la taxe n'est appliquée qu'à la consommation, son impact sur les incitations est minime (Bartlett 2006).

Mais est-ce auto-imposé? Étant donné que les TVA continuent d'entrer dans les discussions politiques, il peut être utile de savoir comment elles ont ou n'ont pas fonctionné dans les pays qui les ont utilisées. Selon une telle analyse du Financial Times, la TVA en Europe pose deux problèmes principaux: la fraude et la complexité. Dans un article souvent cité «La fraude et les exonérations érodent la propre valeur ajoutée de la TVA», le Financial Times (2006) ont conclu:

En un demi-siècle, la taxe sur la valeur ajoutée a pris d'assaut le monde… Mais malgré sa portée, certains sont prêts à la déclarer une idée dont le temps est révolu…. La fraude à la TVA est devenue omniprésente et, au moins en Europe, la taxe est à un tournant décisif. Peut-il survivre dans sa forme actuelle?… C'est en Europe que les faiblesses sont les plus criantes. Ce mois-ci, la Commission européenne a lancé un «débat approfondi» sur l'opportunité de modifier la TVA… La TVA européenne est en désordre pour deux raisons principales: sa vulnérabilité à la fraude et sa complexité. La fraude, l'évasion et l'évasion coûtent au moins un euro sur 10 de la taxe collectée - environ le double de celle des autres pays industrialisés… L'abus de TVA prend plusieurs formes - le plus souvent la réticence des commerçants de l'économie noire à avoir quelque chose à voir avec la taxe . Mais le plus gros casse-tête est la fraude sophistiquée (Financial Times 2006).

Le problème réside en grande partie dans le processus de remboursement:

La TVA est normalement auto-régulée: tous les membres de la chaîne d'approvisionnement sont incités à agir en tant que collecteurs d'impôts car ils compensent la TVA qu'ils paient à leurs fournisseurs avec la TVA qu'ils facturent à leurs clients. Mais dans certaines circonstances, notamment lors de l'exportation de biens - qui sont exonérés de TVA dans presque tous les systèmes nationaux - les entreprises peuvent demander des remboursements… Cette fraude… a contraint les gouvernements à envisager des remèdes drastiques… L'Allemagne et l'Autriche font pression pour un mécanisme de «reverse charge» qui transformerait en fait la TVA en une taxe de vente hybride. (Financial Times 2006)

Outre les problèmes administratifs rencontrés par les exportateurs, les entreprises doivent souvent payer de lourdes factures de TVA en raison de l'exonération par les gouvernements de certains types de biens et services, tels que l'éducation, de la taxe. En conséquence, certains critiques ont fait valoir que les gouvernements devraient réduire, voire éliminer, les exemptions et réductions.

Conclusion

Les partisans de la taxe sur la valeur ajoutée ont suggéré que la TVA pourrait être en mesure d'améliorer les performances économiques en facilitant une réduction d'autres impôts, tels que l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés. Une taxe de vente généralisée fausserait presque certainement les choix économiques moins que ne le fait l’impôt sur le revenu. De plus, un avantage important de la forme à valeur ajoutée de la taxe de vente est le fait que la taxe est perçue lorsque les produits passent d'une étape à l'autre du processus de production-distribution. Ainsi, au moment où un produit atteint le stade de la vente au détail, une grande partie de sa valeur totale a déjà été taxée.

Théorie vs situation actuelle

Il existe évidemment deux points de vue contradictoires sur les fondements mêmes de la TVA. Si la TVA était effectivement utilisée pour éliminer tous les impôts sur le revenu, cette approche aurait un intérêt considérable. Il ne fait aucun doute que les impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés font plus de dégâts par dollar levé qu’une TVA (Guseh 1977).

Cependant, aucun pays n'a jamais mis en place de TVA (ou de taxe de vente nationale) et utilisé l'argent pour éliminer tous les impôts sur le revenu. En effet, aucun gouvernement dans le monde - national, étatique, provincial, comté ou ville - n'a pris cette mesure. Aucun gouvernement n'a même éliminé une seule des deux formes d'imposition du revenu (des particuliers et des entreprises). La TVA a toujours été imposée en plus des impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés (Grier et Tullock 1989).

Face à ces preuves écrasantes du monde réel, les défenseurs de la TVA affirment parfois que l'impôt pourrait au moins être utilisé pour réduire les impôts sur le revenu des particuliers et des entreprises. Tout comme l'hypothèse de remplacement total, cette hypothèse de remplacement partiel est une théorie intéressante, mais elle est tout aussi invraisemblable. Toutes les statistiques disponibles montrent que la charge fiscale globale sur le revenu et les bénéfices (une mesure de l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés) a légèrement diminué aux États-Unis, mais qu'elle a augmenté de manière significative dans l'Union européenne, et cette charge fiscale accrue sur la productivité l'activité a eu lieu après que la TVA est devenue omniprésente (Genetski et al 1988).

Considérations de l'économie classique

Cherchons l'aide à cette énigme auprès de la véritable approche du marché libre de Jean-Baptiste Say, qui a contribué beaucoup plus à l'économie que la loi de Say. Say ne se faisait aucune illusion que la fiscalité est volontaire ni que les dépenses publiques contribuent aux services productifs de l'économie. Say a souligné qu'en matière de fiscalité,

Le gouvernement exige d'un contribuable le paiement d'une taxe donnée sous forme d'argent. Pour répondre à cette demande, le contribuable échange une partie des produits à sa disposition contre des pièces de monnaie, qu'il paie aux contribuables (Say 1880).

Finalement, le gouvernement dépense l'argent pour ses propres besoins, de sorte que

au final… cette valeur est consommée; puis la partie de la richesse, qui passe des mains du contribuable à celles du percepteur, est détruite et anéantie (Say 1880).

Notez que, comme c'est le cas avec de nombreux économistes ultérieurs, tels que Murray Rothbard, Say voit que la fiscalité crée deux classes conflictuelles, la les contribuables et le collecteurs d'impôts:

Sans les taxes, le contribuable aurait dépensé son argent pour sa propre consommation. En l'état, l'État… jouit de la satisfaction résultant de cette consommation (Say 1880).

La fiscalité est donc, pour Say, le transfert d'une partie des produits nationaux des mains des particuliers à celles du gouvernement, dans le but de répondre à la consommation publique des dépenses:

C'est pratiquement un fardeau imposé aux individus, soit à titre distinct, soit par une entreprise, par le pouvoir au pouvoir… dans le but de fournir la consommation qu'il peut juger bon de faire à leurs frais (Say 1880, 446).

Mais la fiscalité, pour Say, n'est pas simplement un jeu à somme nulle. En imposant un fardeau aux producteurs, souligne-t-il, "les taxes, au fil du temps, paralysent la production elle-même".

La fiscalité prive le producteur d'un produit dont il aurait autrement la possibilité de tirer une gratification personnelle s'il est consommé… ou de se tourner vers le profit s'il préfère le consacrer à un emploi utile… Par conséquent, la soustraction d'un produit doit les besoins diminuent, au lieu d'augmenter, le pouvoir productif (Say 1880, 447).

La recommandation politique de J. B. Say était claire et cohérente avec son analyse et celle de divers commentaires sur la TVA:

Le meilleur plan de finances publiques est de dépenser le moins possible; et la meilleure taxe est toujours la plus légère (disons 1880).

À cela, il n'y a plus rien à ajouter.

Les références

  • Bartlett, Bruce. 2005. La bonne VATitude Revue nationale en ligne. Récupéré le 24 juin 2008.
  • -. 2006. Le meilleur type d'impôt Le New York Times. Récupéré le 24 juin 2008.
  • Bickley, James. 2003. Une taxe sur la valeur ajoutée contrastant avec une taxe de vente nationale. Service de recherche du Congrès. Récupéré le 24 juin 2008.
  • Engen, Eric M. et Jonathan Skinner. 1992. Politique budgétaire et croissance économique. Document de travail du Bureau national de recherche économique n ° 4223.
  • Financial Times. 2006. L'évasion et les exonérations érodent la valeur ajoutée de la TVA. Financial Times.
  • Genetski, Robert J., Debra J. Bredael et Brian S. Wesbury. 1988. L'impact d'une taxe sur la valeur ajoutée sur l'économie américaine. Stotler Economics.
  • Grier, Kevin B. et Gordon Tullock. 1989. Une analyse empirique de la croissance économique transnationale, 1951-80. Journal of Monetary Economics 24(2):259-276.
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Tous les liens ont été récupérés le 14 janvier 2016.

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